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區審計局關于印發《云溪區審計局審計執法公示實施細則》等三項制度的通知

來源:區審計局 發布時間:2019-11-18 12:49

云溪區審計局關于印發《云溪區審計局審計執法公示實施細則》等三項制度的通知

(岳云審發〔2019〕9號)

各股(室)、中心:

經局黨組研究,制定《云溪區審計局審計執法公示實施細則》、《云溪區審計局審計執法全過程記錄辦法》和《岳陽市云溪區審計局重大審計執法決定法制審核實施細則》等三項制度,請遵照執行。

附件:

1.《云溪區審計局審計執法公示實施細則》

2.《云溪區審計局審計執法全過程記錄辦法》

3.《云溪區審計局重大審計執法決定法制審核實施細則》


岳陽市云溪區審計局        

2019年11月12日         


云溪區審計局審計執法公示實施細則


第一條 為嚴格依法審計,提高審計機關審計執法的透明度,切實保護公民、法人和其他組織的合法權益,加快建設法治政府,根據《岳陽市云溪區全面推行行政執法公示制度執法全過程記錄制度重大執法決定法制審核制度的實施方案》,結合區審計局審計執法工作實際,制定本實施細則。

第二條 本辦法適用于區審計局的審計執法公示工作。

本辦法所稱審計執法公示,是指區審計局通過一定載體和方式,主動公示審計執法人員職責、權限、依據、程序、結果、執法方式、救濟途徑等信息,保障公民、法人和其他組織的知情權、參與權、救濟權、監督權,自覺接受社會監督的活動。

第三條 在實施審計處理處罰和審計強制措施時全面推行審計執法公示制度。審計執法公示實行事前公開、事中公示、事后公開。

第四條 審計執法公示應堅持主動、全面、公平、公正、合法、及時、準確原則。

第五條 審計執法事前公開內容包括:

(一)執法主體。公示區審計局審計執法的職責、管轄范圍、執法區域,以及所屬執法人員姓名、職務、執法證號和執法范圍等。

(二)執法依據。逐項公示審計執法所依據的法律、法規、規章和行政處罰自由裁量權基準。

(三)執法權限。公示審計執法處理處罰等職權范圍。

(四)執法程序。公示審計執法的具體程序,包括方式、步驟、時限和順序,制定審計執法流程圖。

(五)救濟方式。公示審計執法對象依法享有的聽證權、申辯權、告知權、申請政府裁決權、申請行政復議或者提起行政訴訟等法定權利和救濟途徑。

(六)監督舉報。公開群眾投訴舉報的地址、郵編、電話、郵箱及受理反饋程序,及時受理公民、法人和其他組織對審計執法人員執法行為的舉報。

(七)廉政紀律。在送達審計通知書時,附送審計“四嚴禁”工作要求、審計“八不準”工作紀律和省審計廳嚴防“放水”“六不得”等紀律,并將有關紀律要求在審計現場張貼。

第六條 審計執法人員在進行檢查、調查取證、告知送達等執法活動時,要出示執法證件,出具執法文書,告知被審計對象或行政相對人審計執法的依據、執法事由、審計紀律、權利義務等內容,并做好說明解釋工作。

第七條 審計執法事后公開內容包括:

(一)審計處理處罰結果。審計機關下達的審計處理處罰結果信息,包括審計執法對象、審計執法方式、審計執法內容、審計執法機關、處理處罰的單位和個人、違法事實、處理處罰依據、處理處罰結果、處理處罰時間、處理處罰文書編號等。

(二)行政強制。行政強制的措施、執行的事實和理由、執行的依據、執行方式、執行結果等。

第八條 下達的處理處罰結果,除法律、法規、規章有規定外,應當予以公開,接受社會監督。公開結果信息時,可以匯總公開,也可以單個審計項目公開。

第九條 有下列情形之一的審計處理處罰信息,不予公開:

(一)主要事實涉及國家秘密、商業秘密、個人隱私的;

(二)公開后可能危及國家安全、公共安全、經濟安全和社會穩定的;

(三)可能妨害正常審計執法活動的有關信息;

(四)國家和省、市、區人民政府以及上級審計機關認為不適宜公開的其他信息。

法律、法規、規章對審計執法處理處罰信息公開另有規定的,從其規定。

第十條 區審計局的內部事務信息,包括人事管理、后勤管理、內部工作流程等方面的信息,可以不予公開;在履行行政管理職能過程中形成的討論記錄、過程稿、磋商信函、請示報告、審計取證單、審計工作底稿、審計簡報和審計報告的過程稿等過程性信息,以及審計執法案卷信息可以不予公開。

第十一條 審計執法相關內容公示載體包括:

(一)市審計局和區政府門戶網站。專設審計執法公示欄目,公示事前、事中、事后公開內容;建立行政執法信息公示的數據交換機制,實現審計執法信息向公示平臺即時推送。

(二)新媒體。采用微信公眾號、手機APP等現代信息傳播方式,公示審計執法相關信息。

(三)傳統媒體。利用區內手機報、廣播、電視等,公示審計執法相關信息。

第十二條 審計執法服務指南、《審計執法事項清單》、有關法律、法規、規章和規范性文件,以及機構職能調整等相關情況,通過市審計局和區政府門戶網站公示,程序如下:

(一)辦公室牽頭,組織區審計局所屬股室按照工作分工,全面、準確梳理區審計局的職責、權限、依據、程序等事前公開內容,報區司法局審核后公開;

(二)法規審理股負責公示區審計局審計執法人員清單,實現執法人員信息公開透明,網上可查詢,隨時接受被審計對象的監督,方便群眾查詢;

(三)有關法律、法規、規章和規范性文件或機構職能調整等情況引起審計執法公示內容發生變化的,在有關法律、法規、規章和規范性文件生效、廢止或機構職能調整之日起20個工作日內,按照上述程序予以公示。

第十三條 審計執法事后公開程序包括:

(一)公開時限。審計執法結果信息由局辦公室在信息形成或者變更之日起7個工作日內公開。

(二)公開期限。審計執法結果信息在互聯網上公開滿5年的,可從公示載體上撤下,但行政相對人是自然人的,公開滿2年,可從公示載體上撤下。原審計結果被依法撤銷、確認違法或者要求重新作出的,及時撤下公開的原審計結果信息,并作出必要的說明。

第十四條 公示信息的收集、整理。區審計局所屬各相關單位負責收集、整理本單位審計執法公示信息。

第十五條 公示信息的審核、發布。辦公室將區審計局所屬各單位審計執法公示信息梳理匯總后,按照審計執法信息公示程序,通過市審計局和區政府門戶網站相關欄目對外發布或更新。

未經審核批準公示的信息,不得公示發布。審核批準權限和程序,按局相關規定執行。

第十六條 已經過局辦公室梳理、匯總和法規和審理股合法性審查,并按規定批準公示后的信息,由局辦公室報送至市審計局和區政府門戶網站發布或者更新,或者以本辦法規定的其他形式公示。

第十七條 局辦公室負責公示信息的糾錯、更正。建立審計執法信息公開反饋機制,對被審計單位反應公示的審計執法信息不準確的,經調查核實后,以適當的方式澄清,及時更正。

第十八條 建立健全考核制度,加強對審計執法公示制度推行情況的監督檢查,并將監督檢查情況依法納入考核的內容。

第十九條 建立健全責任追究制度,對不按要求公示、選擇性公示、更新維護不及時等問題,責令改正;情節嚴重的,追究有關人員責任。

第二十條 本辦法由法規和審理股負責解釋。

第二十一條 本辦法自2019年9月1日起施行。


云溪區審計局審計執法全過程記錄辦法


第一條 為促進依法行政,規范審計執法行為,促進區審計局嚴格、規范、公正、文明執法,根據國家審計準則和《岳陽市云溪區全面推行行政執法公示制度執法全過程記錄制度重大執法決定法制審核制度的實施方案》,結合本局實際,制定本辦法。

第二條 審計執法是指區審計局及其審計人員根據國家法律法規,依法對被審計單位財政收支、財務收支以及其他有關經濟活動進行監督檢查的過程。

第三條 本辦法所稱審計執法全過程記錄,是指區審計局及其審計人員通過文字,對審計執法程序、審計準備、審計實施、審計報告、審計處理、審計歸檔的全過程進行跟蹤記錄的活動,包括調查了解記錄、審計工作底稿和重要管理事項記錄。

第四條 審計執法全過程記錄應堅持合法、客觀、公正的原則。

第五條 審計人員應當真實、完整地記錄實施審計的過程、得出的結論和與審計項目有關的重要管理事項。

第六條 區審計局應當依照法律法規的規定,向被審計單位送達審計通知書。

審計人員應及時收集審計通知書及送達回證并歸檔。

第七條 審計組在編制審計實施方案前,應當調查了解被審計單位及其相關情況并作出記錄。調查了解記錄的內容主要包括:

(一)對被審計單位及其相關情況的調查了解情況;

(二)對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況;

(三)確定的審計事項及其審計應對措施。

第八條 審計工作底稿主要記錄審計人員依據審計實施方案執行審計措施的活動。

審計人員對審計實施方案確定的每一審計事項,均應當編制審計工作底稿。一個審計事項可以根據需要編制多份審計工作底稿。

第九條 審計工作底稿的內容主要包括:

(一)審計項目名稱;

(二)審計事項名稱;

(三)審計過程和結論;

(四)審計人員姓名及審計工作底稿編制日期并簽名;

(五)審核人員姓名、審核意見及審核日期并簽名;

(六)索引號及頁碼;

(七)附件數量。

第十條 審計工作底稿記錄的審計過程和結論主要包括:

(一)實施審計的主要步驟和方法;

(二)取得的審計證據的名稱和來源;

(三)審計認定的事實摘要;

(四)得出的審計結論及其相關標準。

第十一條 審計人員應當依照法定權限和程序獲取審計證據。依照法律法規規定,取得被審計單位負責人對本單位提供資料真實性和完整性的書面承諾。

第十二條 審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、財務會計報告,查閱與審計事項有關的文件、資料,檢查現金、實物、有價證券,向有關單位和個人調查等方式進行審計,并取得證明材料。

第十三條 審計證據材料應當作為調查了解記錄和審計工作底稿的附件。

第十四條 審計人員取得證明被審計單位存在違反國家規定的財政收支、財務收支行為以及其他重要審計事項的審計證據材料,應當由提供證據的有關人員、單位簽名或者蓋章;不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的,該審計證據仍然有效,但審計人員應當注明原因。

第十五條 審計事項比較復雜或者取得的審計證據數量較大的,審計人員可以對審計證據進行匯總分析,編制審計取證單,由證據提供者簽名或者蓋章。

第十六條 采集被審計單位電子數據作為審計證據的,審計人員應當記錄電子數據的采集和處理過程。

第十七條 被審計單位的相關資料、資產可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄并影響獲取審計證據的,審計機關應當依照法律法規的規定采取相應的證據保全措施。

第十八條 重要管理事項記錄應當記載與審計項目相關并對審計結論有重要影響的下列管理事項:

(一)可能損害審計獨立性的情形及采取的措施;

(二)所聘請外部人員的相關情況;

(三)被審計單位承諾情況;

(四)征求被審計對象或者相關單位及人員意見的情況、被審計對象或者相關單位及人員反饋的意見及審計組的采納情況;

(五)審計組對審計發現的重大問題和審計報告討論的過程及結論;

(六)審計組和審計組所在的局各股室對審計報告、審計決定書等審計項目材料的復核審核情況和意見;

(七)法規和審理股對審計項目的審理情況和意見;

(八)法規和審理股對重大執法決定的法制審核情況和意見;

(九)區審計局對審計報告的審定過程和結論;

(十)審計人員未能遵守審計準則規定的約束性條款及其原因;

(十一)因外部因素使審計任務無法完成的原因及影響;

(十二)其他重要管理事項。

重要管理事項記錄可以使用被審計單位承諾書、審計機關內部審批文稿、會議記錄、會議紀要、審理意見書或者其他書面形式予以記錄。

第十九條 審計組實施審計或專項審計調查后,應當提出審計報告,按照區審計局規定的程序審批后,以區審計局的名義征求被審計單位、被調查單位和擬處罰的有關責任人員的意見。

經濟責任審計報告還應當征求被審計人員的意見;必要時,征求有關干部監督管理部門的意見。

審計報告中涉及的重大經濟案件調查等特殊事項,經區審計局主要負責人批準,可以不征求被審計單位或者被審計人員的意見。

第二十條 被審計單位應當自接到審計組的審計報告之日起10個工作日內,提出書面意見;10個工作日內未提出書面意見的,視同無異議。

第二十一條 被審計單位、被調查單位、被審計人員或者有關責任人員對征求意見有異議的,審計組應當進一步核實,并根據核實情況對審計報告作出必要的修改。

審計組對采納被審計單位、被調查單位、被審計人員、有關責任人員意見的情況和原因,或者上述單位或人員未在法定期限內作出書面意見的情況作出書面說明。

第二十二條 對被審計單位或者被調查單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為,依法應當區市審計局進行處理處罰的,審計組應當起草審計決定書。

對依法應當由其他有關部門糾正、處理處罰或者追究有關責任人員責任的事項,審計組應當起草審計移送處理書。

第二十三條 審計組應當將實施審計的相關資料及結論性文書報送區審計局所屬的審計項目實施股室復核。項目實施單位股室后應當提出書面復核意見。

第二十四條 區審計局所屬的審計項目實施股室應當將復核修改后的審計報告、審計決定書等審計項目材料連同書面復核意見,報送法規和審理股審理。審理后,應當出具審理意見書。

第二十五條 審計項目完成審理后,應當召開審理業務會議,審理業務會議應當作好會議記錄,審理業務會議記錄以及形成的審理業務會議紀要,應當歸入審計項目檔案。

第二十六條 對于擬作出罰款的處罰決定,符合法律法規規定的聽證條件的,審計機關應當依照有關法律法規的規定履行聽證程序,并作好聽證記錄,作出聽證決定。

第二十七條 在審計活動中直接形成的審計文書、送達回證、審計工作底稿、審計證據的原件及復印件、會議記錄、照片等,以及與審計事項有關的其他文件材料,均應收集齊全,立卷歸檔。

第二十八條  實施審計項目的審計組負責按要求完成審計項目的立卷歸檔工作,交局檔案室實行集中統一管理。審計檔案的管理、利用、鑒定、銷毀、移交等工作按照《審計機關審計檔案管理規定》(審計署、國家檔案局令第10號)等執行。

第二十九條  本辦法由法規和審理股負責解釋。

第三十條  本辦法自2019年9月1日起施行。


云溪區審計局重大審計執法決定法制審核實施細則


第一條  為加強區審計局重大審計執法決定的法制審核,規范和監督審計執法行為,保護公民、法人和其他組織的合法權益,促進嚴格、規范、公正、文明執法,根據《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》《中華人民共和國國家審計準則》和《岳陽市云溪區全面推行行政執法公示制度執法全過程記錄制度重大執法決定法制審核制度的實施方案》,結合我局實際,制定本辦法。

第二條  本辦法所稱重大審計執法決定,是指區審計局依法作出的重大審計處理處罰、行政強制的決定。

本辦法所稱重大審計執法決定法制審核,是指區審計局作出重大審計執法決定前,由法規和審理股對擬作出決定的合法性、適當性進行審核。

第三條  重大審計執法決定作出前應當經法規和審理股進行法制審核。未經法制審核或者審核未通過的,不得提交審理業務會議審議,并作出決定。

第四條  本辦法所稱的重大審計執法決定法制審核范圍應當包括下列事項:

(一)作出罰款、沒收違法所得的審計處罰決定;

(二)作出封存資料資產、暫停撥付與暫停使用款項行政強制措施的審計決定;

(三)作出審計移送的處理決定;

(四)對行政復議、行政訴訟、政府裁決及申訴事項作出的答復決定;

(五)依法應當組織審計聽證的決定;

(六)作出的其他重大、復雜、疑難問題處理處罰決定;

(七)法律、法規、規章規定應當進行法制審核的其他重大審計執法決定。

第五條  審計組提出的重大審計執法決定辦理意見,經審計組所在業務部門復核后,送法規和審理股進行審核。送審核時應當提交下列材料:

(一)擬作出的重大審計執法決定的情況說明,包括審計的依據、內容和時間,調查取證情況,適用法律法規的情況,適用自由裁量權的情況,聽證、評估、鑒定的情況,以及其他需要說明的情況;

(二)擬作出的重大審計執法決定書文本;

(三)與重大審計執法決定相關的審計工作底稿、審計證據;

(四)被審計對象對征求意見的審計報告的反饋意見、審計組對被審計對象反饋意見的書面說明;

(五)審計組組長、審計組所在部門出具的審核、復核意見書;

(六)審計定性、處理處罰適用的法律、法規、規章和規范性文件;

(七)經過聽證程序的,應當提交聽證筆錄;

(八)經過評估、鑒定程序的,應當提交評估、鑒定報告;

(九)法規和審理股認為需要提交的其他材料。

第六條  法規和審理股應當對送審的材料依照國家審計準則進行充分的審理。

法規和審理股對所收到的審核材料的真實性、完整性、準確性不承擔責任。

法規和審理股收到法制審核的材料后,應當及時進行審查,材料不齊全的,可以要求審計組及時補充。

第七條  法規和審理股審核擬作出的重大審計執法決定,應當就有關事項與審計組進行溝通。必要時,法規和審理股可以向被審計單位和有關人員調查了解相關情況。

第八條  對擬作出的重大審計執法決定,法規和審理股應當從以下幾個方面進行法制審核:

(一)是否超越區審計局的執法權限;

(二)主要事實是否清楚、相關證據是否適當、充分;

(三)適用法律依據是否適當;

(四)評價、定性、處理處罰意見是否恰當;

(五)審計程序是否合法;

(六)法律文書制作是否規范;

(七)其他依法應當審核的內容。

法制審核過程中遇有專業性、技術性較強或疑難、復雜問題時,經分管法規和審理股的局領導或局長同意后,法規和審理股可以組織專家進行論證。

第九條  法規和審理股對擬作出的重大審計執法決定進行法制審核后,應當根據下列不同情況分別作出處理:

(一)認為符合區審計局執法權限,事實清楚,證據確鑿,適用依據準確,程序合法,法律文書制作規范的,提出同意的審核意見;

(二)認為存在事實認定不清、證據不足、適用依據錯誤、違反法定程序、法律文書制作不規范等情形的,可以要求審計組補充重要審計證據,或者提出糾正的審核意見;

(三)認為超越區審計局執法權限的,提出移送有權機關處理的審核意見。

法規和審理股在提出審核意見時,應當說明依據和理由。

第十條  法規和審理股在收到重大審計執法決定送審材料后,應當在7個工作日內提出書面審核意見,并將書面審核意見連同其他所有被審核的材料一并退回給審計組。情況復雜的,經分管法規和審理股的局領導或局長批準,可以延長2個工作日。

第十一條  審計組對法規和審理股的審核意見有異議的,可以自收到審核意見之日起3個工作日內書面提請法規和審理股復審。法規和審理股應當自收到書面復審申請之日起2個工作日內提出書面復審意見。

第十二條  法制審核意見等相關記錄,應當歸入審計項目檔案。

第十三條  法制審核的資料交接,按局有關規定執行。

第十四條  法規和審理股可以以審理意見書作為法制審核意見書,在審理意見書中就重大審計執法決定出具的審理意見,視為對重大審計執法決定出具的法制審核意見。

第十五條  法制審核人員應當遵守有關保密的規定。

第十六條  違反本規定,導致重大審計執法決定錯誤,造成重大損失或者嚴重不良社會影響的,對負有領導責任人員和直接責任人員依法依紀予以追究責任。

第十七條  法律、法規、規章及省人民政府和審計署對重大審計執法決定法制審核另有規定的,從其規定。

第十八條  本辦法法規和審理股負責解釋。

第十九條  本辦法自2019年9月1日起施行。

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